שכר גבוה, בונוס שמן, מימוש אופציות או מכירת נכס: כשההכנסה השנתית חוצה את רף 721,560 השקלים, מצטרף לחשבון מס נוסף שרבים מגלים רק בדיעבד. מס היסף, הקבוע בסעיף 121ב לפקודת מס הכנסה, מוסיף 3% על כל שקל של הכנסה חייבת מעל הסף. ומאז ינואר 2025 קיימת שכבה שנייה: עוד 2% על הכנסות הוניות מעל אותו סף, כך שעל רווחי הון, דיבידנדים ושבח מקרקעין המס הנוסף יכול להגיע ל-5%.
איך זה עובד בפועל
מס היסף מחושב על ההכנסה החייבת הכוללת מכל המקורות: שכר, הכנסה מעסק, שכר דירה חייב, ריבית, דיבידנדים, רווחי הון ושבח מקרקעין. אם הסכום הכולל עולה על 721,560 שקל בשנה, כל שקל מעבר לסף מחויב ב-3% נוסף, מעבר למס הרגיל שחל על אותה הכנסה.
השכבה השנייה, שנוספה בחקיקה שנכנסה לתוקף בתחילת 2025, מטילה עוד 2% על החלק ההוני של ההכנסה שמעל הסף: רווחים ממכירת ניירות ערך, דיבידנדים, ריבית ושבח ממכירת מקרקעין. במקרים אלה, בעל הכנסות גבוהות שממש רווח הון גדול ישלם עליו בפועל מס יסף כולל של 5%. חשוב לדעת: התקרה הוקפאה לשנים 2025 עד 2027, כלומר היא אינה מתעדכנת עם המדד, ובכל שנה עוד נישומים נכנסים לתחולת המס.
מכירת דירה: מתי השבח נכנס לחישוב
כאן נמצאת אחת הנקודות החשובות למשקי בית. שבח ממכירת דירת מגורים נכלל בחישוב מס היסף רק אם שווי המכירה עולה על כ-5.39 מיליון שקל (5,385,285 שקל נכון ל-2025). מי שמוכר דירה מתחת לסכום הזה, השבח שלה לא נספר לצורך מס היסף, גם אם שולם עליה מס שבח רגיל. מכירת דירת יוקרה מעל הסף, לעומת זאת, עלולה להוסיף לחשבון עשרות ואף מאות אלפי שקלים של מס יסף בשנה אחת.
מס היסף מחושב על בסיס שנתי. ריכוז של כמה אירועי הכנסה חד פעמיים באותה שנה, כמו בונוס, מימוש אופציות ומכירת נכס, הוא הדרך הבטוחה לחצות את הסף. פיזור מימושים על פני שנות מס שונות הוא כלי התכנון הפשוט והחוקי ביותר.
מי צריך לשים לב במיוחד
- שכירים בשכר גבוה עם תגמול הוני: שנה שבה מומשו RSU או אופציות בהיקף גדול יכולה להקפיץ את ההכנסה השנתית הרבה מעבר לסף, גם אם השכר השוטף רחוק ממנו.
- משקיעים בשוק ההון: מימוש תיק גדול בשנה אחת, למשל לקראת רכישת דירה, עלול לגרור גם מס יסף בנוסף למס רווחי ההון של 25%.
- מוכרי נדל"ן: מי שמוכר דירת יוקרה או נכס מסחרי צריך לכלול את מס היסף בחישוב התמורה נטו, לצד מס השבח.
- בעלי חברות: משיכת דיבידנד גדולה בשנה אחת חייבת גם ב-3% וגם בתוספת ה-2% ההונית מעל הסף.
מה אפשר לעשות
מס יסף משולם במסגרת הדוח השנתי למס הכנסה, ומי שחייב בו נדרש לרוב להגיש דוח גם אם הוא שכיר. כמה כיווני פעולה מקובלים: פריסת שבח מקרקעין על פני עד ארבע שנות מס, שיכולה להקטין את החלק שחוצה את הסף בכל שנה; תזמון מימושים כך שלא יצטברו כמה אירועים גדולים באותה שנת מס; וחלוקת נכסים משותפים בין בני זוג, כאשר הדבר אפשרי לפי כללי המיסוי. מדובר בתחום שבו טעות עולה ביוקר, ולכן לפני מימוש משמעותי, מכירת נכס או משיכת דיבידנד גדולה, כדאי להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס. חישוב מקדים של שנה או שתיים קדימה יכול לחסוך סכומים גדולים, באופן חוקי לחלוטין.
